機(jī)器人不是人，因此不適用個人所得稅?！斑@實(shí)際上是對資本課稅，影響可想而知?！?/p>

方向明陳益刊

人工智能注定將掀起新一波造富狂瀾，但更多的人憂心被搶去飯碗。

“在工程應(yīng)用領(lǐng)域，人工智能還是需要靠人為建模才能實(shí)現(xiàn)智能化，再讓機(jī)器去批量操作?！痹谏虾Ｒ患掖笮蛙嚻笕温毩黧w分析工程師的小林告訴第一財(cái)經(jīng)記者，他的確有些擔(dān)心人工智能（AI）會搶了他的飯碗，但同時企業(yè)也在不斷引入新技術(shù)讓工程師們學(xué)習(xí)提升。

從流水線上的機(jī)械手臂到電池管理，再到無人駕駛系統(tǒng)，全球40%的機(jī)器人用于汽車制造業(yè)，該行業(yè)一直是自動化水平最高的行業(yè)。

人工智能在近幾年出現(xiàn)高速商業(yè)化發(fā)展，在替代人類進(jìn)行智慧勞動方面展現(xiàn)出越來越廣闊的應(yīng)用前景。隨著人工智能革命的到來，就業(yè)與財(cái)富分配也會有驚人的改變。

世界首富、微軟創(chuàng)始人比爾·蓋茨在今年2月提出，應(yīng)該對機(jī)器人征稅。機(jī)器人對此未做回應(yīng)，但萬千網(wǎng)友先激動了。有網(wǎng)友調(diào)侃說“機(jī)器人的AI才不會擔(dān)心這個……它們能找出各種不納稅的理由”。

對抗不平等

“AI的實(shí)現(xiàn)需要加速數(shù)據(jù)庫的擴(kuò)大，積累更多實(shí)用數(shù)據(jù)。當(dāng)?shù)讓蛹夹g(shù)不斷積累，并形成一系列標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫之后，便不再需要人才投入，此時人才將集中到新的領(lǐng)域。”小林認(rèn)為，AI的發(fā)展對于行業(yè)內(nèi)勞動力分配的影響，將會是一個自然而然的過程。

關(guān)于科技和就業(yè)之間的關(guān)系，一個典型的案例來自美國總統(tǒng)特朗普。其施政綱領(lǐng)背后的思路之一就是認(rèn)為全球貿(mào)易讓美國的制造業(yè)工人丟了不少工作。對此持反對意見者多數(shù)認(rèn)為，是這十幾年來的科技進(jìn)步——其中不乏自動化的革新——令制造業(yè)所需工人數(shù)量減少。

蓋茨闡述了“對機(jī)器人征稅”的核心邏輯:傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)工人需要為他們的收入繳納所得稅，如果機(jī)器人取代了這些人的工作，那就需要思考對機(jī)器人征收類似水平的稅金。

更深層的原因是，蓋茨試圖通過強(qiáng)調(diào)稅收調(diào)節(jié)來遏制自動化的過快發(fā)展，減輕自動化對一些行業(yè)的巨大沖擊。這樣一個似乎會阻礙科技發(fā)展的想法，竟出自于一個全球公認(rèn)的科技先驅(qū)，令很多人感到不可思議。

不過，這符合蓋茨一貫倡導(dǎo)的社會公平。通過機(jī)器人解放出來的人類勞動力，可以從事那些更適合人類進(jìn)行的工作，比如照看老人和小孩。從機(jī)器人身上征得的稅收則可以用于資助這些從業(yè)者，或者直接用于救濟(jì)低收入群體。

反對為了財(cái)富再分配而征稅的自由主義者自然不會喜歡蓋茨的想法，因?yàn)槿绻凑账南敕ǎ澜缟嫌謺嗔艘粋€全新的稅種。機(jī)器人行業(yè)協(xié)會自然也不贊同向機(jī)器人征稅。

在總部位于柏林的德國機(jī)器人公司Pi4，有5臺機(jī)器人以每小時16歐元（約合126元人民幣）的價格對外出租，事先編程后可用于裝卸等重復(fù)勞動。創(chuàng)始人克辛克（MatthiasKrinke）稱，他們也很關(guān)心向機(jī)器人征稅這方面的政策走向，但是企業(yè)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)交稅，因此不該重復(fù)交稅。

國際機(jī)器人聯(lián)合會（IFR）也強(qiáng)烈反對向機(jī)器人征稅的做法，認(rèn)為這樣做會降低機(jī)器人行業(yè)的競爭力，并阻礙技術(shù)創(chuàng)新。美國前財(cái)長、奧巴馬政府經(jīng)濟(jì)顧問薩默斯（LawrenceSummers）還說蓋茨是被“徹底誤導(dǎo)”了。

布魯塞爾歐洲與全球經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn)室（Bruegel）的一份研究報(bào)告認(rèn)為，蓋茨“對機(jī)器人征稅”是一個看似美好卻不切實(shí)際的想法，但它確實(shí)部分揭示了自動化時代的挑戰(zhàn)。

也有學(xué)者認(rèn)為，很難區(qū)分新技術(shù)是填補(bǔ)了人類勞動力的空白，還是取而代之，在這樣的情況下對創(chuàng)造財(cái)富的機(jī)器人征稅是一種“保護(hù)主義”做法，更有效的做法是對機(jī)器人創(chuàng)造的收入進(jìn)行重新分配。

中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財(cái)經(jīng)，對機(jī)器人征稅，肯定會影響創(chuàng)新，在一定程度上阻礙社會進(jìn)步。即使對機(jī)器人征稅，也應(yīng)該和對人課稅不一樣，因?yàn)闄C(jī)器人不是人，因此不適用個人所得稅。

“這實(shí)際上是對資本課稅，影響可想而知?！彼f。

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主羅伯特·席勒（RobertJ.Shiller）不久前也曾撰文對此發(fā)表評論，認(rèn)為在思考機(jī)器人稅的問題時，應(yīng)該更多考慮有哪些替代方案可以應(yīng)對不平等，如果一項(xiàng)稅收不得民心，即使實(shí)施了也難以長久。

阻礙了創(chuàng)新

但是，一些實(shí)驗(yàn)性的做法正在驗(yàn)證蓋茨的思路。

同樣在今年2月，歐洲議會內(nèi)部對如何應(yīng)對機(jī)器人浪潮進(jìn)行過一次商討，但最終否決了對機(jī)器人所有者進(jìn)行征稅的提案，認(rèn)為這會阻礙創(chuàng)新。

在全球自動化程度最高的韓國，政府打算減少此前給予投資自動化的企業(yè)的稅收優(yōu)惠（3%~7%的公司稅減免）來增加機(jī)器人應(yīng)用的成本，以此彌補(bǔ)人類勞動力被替代后的個人所得稅收入損失。

在科技腹地硅谷所在的美國加利福尼亞州，也正有倡議者廣泛推廣關(guān)于機(jī)器人稅的討論。該州舊金山市韓裔議員簡·金（JaneKim）最近發(fā)起設(shè)立了一個“未來工作基金”（JobsoftheFutureFund），她的理念和蓋茨幾乎一脈相承，探索對整個加州的機(jī)器人征稅的可能性，所征得稅金將用于人類勞動力的職業(yè)培訓(xùn)和社區(qū)大學(xué)助學(xué)金等。

為了把這樣的想法付諸實(shí)踐，金正在和行業(yè)工會及相關(guān)公司接觸。“我們還在討論如何定義一個機(jī)器人，以及如何定義某項(xiàng)工作被機(jī)器人取代。”

到目前為止，金只是廣泛地征詢意見，這并非意味著加州馬上實(shí)施機(jī)器人稅。“也許到最后將是一類有別于其他稅種的稅，或者說是某一類收入來源?！?/p>

機(jī)器人稅實(shí)際上是財(cái)產(chǎn)稅

咨詢公司普華永道新近發(fā)布的報(bào)告顯示，人工智能可能讓人類變得更富有。由于人工智能可以提高生產(chǎn)力，全球GDP可能在2030年之前增長14%，或額外增加15.7萬億美元。

報(bào)告預(yù)計(jì)，中國將是從AI發(fā)展中受益最多的國家，到2030年，AI將會使中國GDP比現(xiàn)有水平提升26.1%?！爸圃鞓I(yè)對中國經(jīng)濟(jì)非常重要。如果中國可以利用人工智能去進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，那么制造業(yè)將獲得巨大飛躍?！眻?bào)告寫道。

那么，上述討論是否適用于中國？

中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)術(shù)研究委員會副秘書長焦瑞進(jìn)告訴第一財(cái)經(jīng)記者，對機(jī)器人征稅實(shí)質(zhì)是對擁有者征稅，相當(dāng)于財(cái)產(chǎn)稅，類似車船稅。這會影響企業(yè)思考應(yīng)該雇人還是使用機(jī)器人，某種程度上也可以增加人的就業(yè)機(jī)會。不過他認(rèn)為中國處于發(fā)展中國家階段，不適宜對機(jī)器人征稅。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建教授則向第一財(cái)經(jīng)記者解釋了“機(jī)器人稅”背后應(yīng)當(dāng)明確的征稅依據(jù)和動機(jī)：一是依據(jù)是否充分。從現(xiàn)行稅收體系看，征稅必須同時具備納稅主體和征稅客體，前者如自然人或法人，后者如消費(fèi)、所得、財(cái)產(chǎn)，而機(jī)器人既不是自然人也不是法人，其從事活動獲取所得應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)，也不是對機(jī)器人征稅，而是對擁有、使用或支配機(jī)器人的企業(yè)或個人征稅；二是征稅動機(jī)，當(dāng)下普遍鼓勵發(fā)展機(jī)器人，而非限制機(jī)器人，因此征稅理由不充分。

國際機(jī)器人協(xié)會預(yù)計(jì)，2017年的全球機(jī)器人銷量將超過30萬臺，緊接著在2019年超過40萬臺。在與機(jī)器的競賽中，有些人會勝出，而另一些人會敗下陣來。

“如果因影響就業(yè)征稅，那么不僅是機(jī)器人，機(jī)器就應(yīng)當(dāng)被征稅。當(dāng)然，隨著AI的飛速發(fā)展，具備了和自然人一樣的獨(dú)立行為能力，或許可以將機(jī)器人視為法人，但泛濫成災(zāi)時則可能被視為污染物而征稅?！焙ǚQ

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